增值稅的留抵退稅分錄

上面說到的這些稅額,均為一級(jí)負(fù)債類科目"應(yīng)交稅費(fèi)"下面的子科目,金額均記在貸方,具體科目為"應(yīng)交增值稅"、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"、"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"留抵稅額退稅".

為了從財(cái)務(wù)上反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從計(jì)算申報(bào)到實(shí)際收到退稅款,需要增設(shè)"應(yīng)收留抵稅額退稅款"科目和"留抵稅額退稅"科目.

計(jì)算留抵稅額時(shí),借記"應(yīng)收留抵稅額退稅款"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--留抵稅額退稅"科目.

收到實(shí)際退稅后,借記"銀行存款",貸記"留抵稅額退稅".

退還增值稅留抵稅額如何做賬務(wù)處理?

答:增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補(bǔ)助.

同時(shí),退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè).

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè).

因此,對(duì)于退還增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理,則是這樣的:

1.進(jìn)項(xiàng)稅

借:庫存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.銷項(xiàng)稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

增值稅的留抵退稅分錄.增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄的全部內(nèi)容已經(jīng)通過上述文章中的介紹總結(jié)完畢了,大家看完后如果有不明白的地方,可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)老師為你在線答疑!