以公允價值計量的金融資產(chǎn)分錄

可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

(一)交易性金融資產(chǎn)

滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

1取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是近期內(nèi)出售或回購,比如企業(yè)購買的基金、股票、債券等.

2屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理.

3屬于金融衍生工具.但是,如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期關(guān)系中的套期工具,則該衍生工具初始確認(rèn)后的公允價值變動應(yīng)根據(jù)其對應(yīng)的套期關(guān)系(即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期)不同,采用相應(yīng)的方法進(jìn)行處理.

(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

通常情況下,只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):

1該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況.

2企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告.可能是出于風(fēng)險管理目的,也可能是為了明顯消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所帶來的差異.

二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

1、取得時,初始入賬金額包括買價,但不包括相關(guān)交易費用.

注意:

(1)交易費用,只有交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費用,直接計入當(dāng)期損益.

(2)包含的已宣告發(fā)放但尚未支取的股利或已經(jīng)形成但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息.

以公允價值計量的金融資產(chǎn)分錄.關(guān)于公允價值等事項的的相關(guān)處理就介紹到這里了,如您有更多疑問,敬請進(jìn)入會計學(xué)堂老會計答疑窗口咨詢,更多精彩,歡迎關(guān)注會計學(xué)堂.