資產減值損失在報稅時如何填列?

企業所有的資產在發生減值時,原則上都應當對所發生的減值損失及時加以確認和計量,因此,資產減值包括所有資產的減值.

由于資產的性質不同,所適用的具體準則也不盡相同.例如存貨、消耗性生物資產分別適用《企業會計準則第1號--存貨》[1] 、《企業會計準則第5號--生物性資產》[2] ,建造合同形成的資產適用于《企業會計準則--建造合同》、投資性房地產適用《企業會計準則3號--投資性房地產》等.

按準則要求,設置"資產減值損失"科目歸集核算,該科目屬于損益類科目,根據《企業會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》規定:

1、本科目核算企業根據資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失.

2、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算.

3、企業根據資產減值等準則確定資產發生的減值的,按應減記的金額,借記本科目,貸記"壞賬準備"、"存貨跌價準備"、"長期股權投資減值準備"、"持有至到期投資減值準備"、"固定資產減值準備"、"在建工程--減值準備"、"工程物資--減值準備"、"生產性生物資產--減值準備"、"無形資產減值準備"、"商譽--減值準備"、"貸款損失準備"、"抵債資產--跌價準備"、"損余物資--跌價準備"等科目.

4、企業計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后,相關資產的價值又得恢復,應在原已計提的減值準備金額內,按恢復增加的金額,借記"壞賬準備"、"存貨跌價準備"、"持有至到期投資減值準備"、"貸款損失準備"、"抵債資產--

跌價準備"、"損余物資--跌價準備"等科目,貸記本科目.

5、期末,應將本科目余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額.

資產減值損失能否在所得稅前扣除呢?

答:1、資產減值準備是財務上根據謹慎性原則,在期末對資產與可變現凈值進行比較后,進行的會計估計,所以,沒有實際發生時資產處置(比如出售)就沒有發生估計的實際資產減值,所以,當然就不能在稅前扣除了;

2、所以,記住原則是會計估計的東西,沒有實現的都不能在稅前扣除,否則,大家都計提減值,都不用交企業所得稅了.

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