建筑安裝代扣代繳企業所得稅

為了規范代扣代繳營業稅及其附加的核算.在建設項目業主承建建設項目時實施源泉控制,即在給建筑施工單位撥付工程款時,委托支付方代扣代繳營業稅及其附加.

具體的賬務處理應為在撥付工程款時按適用稅率計算應代扣代繳的營業稅款及附加,會計分錄:

借:預付工程款-××(拔款全額)

貸:應繳稅金-代扣代繳營業稅

(按規定稅率計算應納營業稅.撥款全額)(適用稅率)

貸:應繳稅金-代扣代繳城建稅(應納營業稅×7%)

貸:應繳稅金-代扣代繳個人所得稅

[按工程結算收入×(1%-2.5%適用稅率)]

貸:應繳稅金-代扣代繳企業所得稅

(撥款全額×1%.我區對建安企業實行附征所得稅辦法.)

貸:其他應交款-代扣代繳教育費附加.(應納營業稅×3%)

貸:其他應交款-代扣代繳交建費附加.(應納營業稅×4%)

貸:銀行存款[(撥款全額-(營業稅、城建稅、個人所得稅、企業所得稅、教育費附加、交建費附加之和)]

繳納稅款及附加時會計分錄:

借:應繳稅金(各項代扣代繳稅金)

借:其他應交款(教育費相交建費附加)

貸:銀行存款(各項代扣化繳稅金和附加之和)

拓展資料:建筑企業稅收政策

1、差額計稅:

(1)建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額征收營業稅.但對分包人或者轉包人實行代扣代繳營業稅.

(2)建筑安裝工程的計稅營業額不包括設備價值(具體設備名單由省地稅局列舉;未被列舉,凡所安裝的設備的價值作為安裝產值的,其營業額應包括設備的價款在內.

(3)通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的設備,不含在計稅營業額中.

2、全額計稅:

(1)不管是包工包料還是包工不包料,營業額中均包括工程所用原材料及其他物資和動力款,一律以料工費全額計稅.但清包工允許按照差額計稅.

(2)建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費,不得從營業額中扣除.

(3)施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎,應并入營業額征收營業稅.

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