取得差額征稅專票的賬務處理怎么做?

1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的情況

在發生成本費用時，按照應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。

待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，應按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，注意小規模納稅人應借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”“存貨”“工程施工”等科目。

另外，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇已取得全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

2.金融商品轉讓按規定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

金融商品實際轉讓月末，若產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;若產生轉讓損失，則可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融產品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

繳納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

年末時，本科目若有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

差額征稅是稅收制度的一種延伸，規范了納稅人和稅額的統計。作為會計人員，要做好差額征稅的賬務處理，不僅能合理減輕企業稅負，也能更好地幫助企業進行稅務籌劃。

取得的差額征稅增值稅發票可以抵扣嗎?

一般情況下，只要取得增值稅專用發票，就可以按照抵扣聯上注明的增值稅額抵扣。

但是，有些采取差額征稅的項目是不能開具增值稅專用發票的。這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發票，也是不能抵扣的。

采用差額計稅方法計稅的，不得開具增值稅專用發票的項目有：勞務派遣服務，人力資源外包服務向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，旅游服務，經紀代理服務，有形動產融資性售后回租服務，電信企業為公益性機構接受捐款。這些情況，即使取得了增值稅專用發票，也不可以抵扣。

可以開具增值稅專用發票的項目：銷售取得的不動產使用差額征稅的(除了銷售給其他個人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發票。購進方可以抵扣。

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