補(bǔ)繳上年度匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)憑證怎么做？

當(dāng)年匯算清繳需補(bǔ)交的所得稅費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期損益

借：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整- 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

“以前年度損益調(diào)整”科目

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算；

（2）“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額；

（3）也就是說(shuō)“以前年度損益調(diào)整”在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒(méi)有體現(xiàn)，只是一個(gè)過(guò)渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

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