所得稅匯繳清算調(diào)整的項(xiàng)目如何處理？

營(yíng)業(yè)外支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)分明細(xì)項(xiàng)目逐筆調(diào)增到應(yīng)納稅所得額中計(jì)算。

營(yíng)業(yè)外支出本意是指非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的支出，在營(yíng)業(yè)外支出中，按稅法規(guī)定也有允許稅前扣除的，如符合條件的捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)清理支出等；當(dāng)然也包括不允許所得稅前扣除的支出，比如罰沒(méi)支出等。最后，根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)稅所得乘稅率計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅。

匯繳清算后補(bǔ)繳的所得稅如何做分錄？

因?yàn)楦鶕?jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度的規(guī)定可以直接用這個(gè)科目來(lái)過(guò)渡的一般來(lái)說(shuō)是"會(huì)計(jì)政策變更"進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)用到這個(gè)科目.

而補(bǔ)繳08年所得稅匯算清繳的所得稅時(shí)最好能用"以前年度損益調(diào)整"這個(gè)科目來(lái)過(guò)渡.因?yàn)檫@個(gè)科目是用來(lái)核算以前年度涉及到損益在當(dāng)年進(jìn)行調(diào)整的一個(gè)過(guò)渡科目.當(dāng)用完后要將其直接轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"中

所以具體賬務(wù)處理僅供您的參考:

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金或應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

實(shí)際繳納稅款時(shí):借:應(yīng)交稅金或應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

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