一般納稅人給農業公司怎么開發票

銷售自產農產品

根據規定，農業生產者銷售的自產農產品（初級農產品），免征增值稅。

這里要注意以下幾點：

1、哪些產品屬于初級農產品？《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規定，初級農產品具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。根據財稅 [1995]52號、財稅[2009]9號規定，由《農業產品征稅范圍注釋》確定初級農產品的范圍。

2、何為農業生產者？這里的農業生產者，既包括企業，也包括農業合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

3、如何開票？根據規定，銷售免稅農產品，不能開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票，稅率選“免稅”。如果購貨方是企業的話，還需要填寫購貨方納稅人識別號，否則對方無法抵扣進項稅，成本也可能不得稅前扣除。

銷售非自產農產品

這里指的是在流通領域銷售農產品（初級農產品），主要是零售和批發環節。此時，銷售農產品不免征增值稅，應該按適用11%的稅率計征增值稅。

如果銷售方一般納稅人，可以開具11%增值稅專用發票；如果是小規模納稅人，可以申請稅局代開3%增值稅專用發票。當然了，也可以開具普通發票，如果購買方是一般納稅人的話，是無法抵扣進項稅的。

銷售非初級農產品

這里的非初級農產品，指的是對農產品深加工后形成的產品，具體范圍參照《農業產品征稅范圍注釋》。此時，不管在哪個環節銷售，適用稅率都是17%。

如果銷售方是一般納稅人，可以開具17%增值稅專用發票；如果是小規模納稅人，可以申請稅局代開3%增值稅專用發票。當然了，也可以開具普通發票，如果購買方是一般納稅人的話，是無法抵扣進項稅的。

我們公司是生產免稅農產品的一般納稅人，可以開具增值稅專用發票嗎？

免稅企業是不允許開具增值稅專用發票。

免征增值稅不得開專用發票

1.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條

2.適用免征增值稅規定的應稅服務政策依據：《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第四十九條

3.銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

政策依據：國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）第十條

4.增值稅一般納稅人（以下簡稱"一般納稅人"）銷售免稅貨物，一律不得開具專用發票（國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外）：如違反規定開具專用發票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰。政策依據：《國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發票管理的通知》（國稅函〔2005〕780號）

5.納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票政策依據：《國家稅務總局關于重新發布<營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（稅務總局公告2014年第49號）第六條

6.銷售熊貓普制金幣免稅收入不得開具增值稅專用發票政策依據：國家稅務總局關于發布《熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2013年第6號）

7.對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）免征增值稅，不得開具增值稅專用發票。根據《財政部國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知》（財稅字[1998]47號）規定，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）免征增值稅。鑒于部分地區農村電網維護費改由其他單位收取后，只是收費的主體發生了變化，收取方法、對象以及使用用途均未發生變化，為保持政策的一致性，對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發票：政策依據：《國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的通知》國稅函[2009]591號

8.納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票政策依據：《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）第四條。

9.納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產品，應一律開具普通發票，不得開具增值稅專用發票政策依據：《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）第三條

10.自2007年1月1日起，納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值稅專用發票；凡開具專用發票的，不得享受免征增值稅政策，應照章全額繳納增值稅：政策依據：《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2007〕10號）第二條

11.納稅人所銷售的免稅圖書資料，不得開具增值稅專用發票

（1）納稅人所銷售的免稅圖書資料，應一律開具普通發票，不得開具增值稅專用發票，已開具增值稅專用發票的必須全部追回后，方可免稅。政策依據：《國家稅務總局關于中國國際圖書貿易總公司廣州分公司銷售進口圖書資料免征增值稅的通知》（國稅函〔2005〕360號）

（2）納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律照章征收增值稅。政策依據：《財政部國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2013]87號）

12.債轉股企業將享受免征增值稅政策的實物資產投入到新公司時不得開具增值稅專用發票鑒于債轉股企業投入到新公司的實物資產享受免征增值稅政策，因此債轉股企業將實物資產投入到新公司時不得開具增值稅專用發票。

一般納稅人給農業公司怎么開發票？按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率”。因此，自產免稅農業產品無論開具免稅貨物（勞務）發票，還是通過防偽稅控系統開具增值稅普通發票均屬于“農產品銷售發票”范圍，取得發票方均可以計算進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。