自來水差額簡易征收的銷售額是否含稅

答:含稅的.

簡易計稅并差額計算

物業管理服務的納稅人轉售水費可以選擇簡易計稅并差額計算繳納增值稅.

【例】物業管理服務的納稅人轉售水費選擇簡易計稅差額納稅,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,其中向服務接受方收取的自來水水費8.24萬(含稅),對外支付的自來水水費7.21萬元(不含稅),應納稅額=(8.24萬-7.21萬)/(1+3%)×3%=0.03萬元.

特別提醒:

(1)差額中"對外支付的自來水水費"需要獲取合法有效的憑證,包括增值稅發票或以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證.如果是上述增值稅發票不一定要增值稅專票,增值稅普通發票也可以,再者從上述"對外支付的自來水水費"只能扣減銷售額,不是抵扣進項稅額的角度,建議取得增值稅普通發票.

(2)"扣除其對外支付的自來水水費",是指扣除的僅僅是自來水水費,不包括其他污水處理費等費用.

計稅方法的規定

物業管理服務的納稅人"選擇簡易計稅并差額",由于沒有規定上述簡易計稅不能開專票,同時也沒有規定差額部分不能開專票,也就是說可以全額開專票.

【例】上述案例中向服務接受方收取的自來水水費8萬可以全額開專票.

申報表填報

申報表如下填報

(1)將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》

物業選擇適用3%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項業務均填列在第6欄.

①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額82400填入"本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)".

②第2列"服務、不動產和無形資產扣除項目""期初余額"應為"0"(不考慮期初余額).

③將本期產生的可以差額扣除的72100填入"本期發生額","本期應扣除金額"應為2、3列的合計額72100.

④"本期實際扣除金額"應為72100.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服務、不動產和無形資產扣除項目""期末余額":填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額.本列=第4列-第5列=0.

(2)將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》

需要提醒的是,《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的簡易征收貨物勞務差額,沒有填差額扣除的權限.如果填寫在9b欄,估計審核通不過.報表修改后,全部填寫在11欄,應該可以.

①將開具專用發票的(差額扣除前)不含稅銷售額80000及稅額2400分別填入11欄"開具專用發票"項下的1、2列.

②11欄第9列"合計""銷售額"應為80000,11欄第10列"合計""銷項(應納)稅額"為2400,9b欄"合計""價稅合計"為82400.

③第11欄12列"服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額"應為可差額扣除的72100(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據填寫).第11欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、300.

(3)將差額扣除前的不含稅銷售額80000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄"一般項目""本月數",21欄、24欄、32欄、34欄"一般項目""本月數"均填列"300".

實施日期

實施日期是"本公告自發布之日起實施",也就是說8月19日以后都可以上述處理了,8月19日前開的票等事情"不再作調整".

營改增后差額征收簡易稅額怎么計算?

一、營改增后差額征收簡易稅額的計算方法見以下:

1、納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.

(1)小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額.

2、根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規定,經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票.

二、簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅.

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