報(bào)稅時(shí)車費(fèi)抵稅怎么填

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%,在增值稅附表二 上面填寫,第四欄本期用于抵扣運(yùn)輸項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng).

納稅申報(bào)表填報(bào)要求

1.申報(bào)專項(xiàng)

(1)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票的,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在申報(bào)時(shí)填寫在申報(bào)表《附列資料(二)》第1欄"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相應(yīng)欄次中.

(2)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),未取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額,或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù),按政策規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫在申報(bào)表《附列資料(二)》第8b欄"其他"中申報(bào)抵扣.

2.統(tǒng)計(jì)申報(bào)

納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù),無論是取得增值稅專用發(fā)票還是其他扣除憑證,都要在《附列資料(二)》第10欄"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證"中進(jìn)行統(tǒng)計(jì),該欄次數(shù)據(jù)不會(huì)匯總至第12欄次"當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)"中.

其中《附列資料(二)》第10欄"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證":反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額.

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證.

本欄"金額""稅額"≥0.

案例解析:

某一般納稅人,不考慮其他情況,都是國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

【例】(1)2019年4月取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額1000元,增值稅稅額90元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90元;

(2)2019年4月取得旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額2000元,增值稅稅額180元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額180元;

(3)2019年4月取得旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票(公交卡充值發(fā)票),發(fā)票上注明不含稅金額2000元,稅率欄"不征稅",增值稅稅額0元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0元;

(4)2019年4月取得航空客票行程單,行程單上注明票價(jià)5000元,燃油附加費(fèi)0元,機(jī)場建設(shè)費(fèi)20元,合計(jì)金額5200元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5000÷(1+9%)×9%=412.84元;【注意:機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅】;

(5)2019年4月取得高鐵票,票上注明金額3000元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3000÷(1+9%)×9%=247.71元;

(6)2019年4月取得客運(yùn)大巴的發(fā)票,發(fā)票上注明金額2000元,其中有800元的客運(yùn)大巴的發(fā)票沒有旅客身份信息,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(2000-800)÷(1+3%)×3%=34.95元;

申報(bào)表填報(bào)

申報(bào):可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類,可分為2類:

(1)取得增值稅專用發(fā)票:不含稅金額1000元,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅90元;

(2)取得其他扣稅憑證:增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票.

不含稅金額=2000+5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷(1+3%)=10504.50元;

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元.

《附列資料(二)》填報(bào)(不考慮其他情況)

報(bào)稅時(shí)車費(fèi)抵稅怎么填的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂大致就講解了,小編最后提醒大家購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.