房屋租賃發(fā)票開(kāi)具要求的政策文件

去稅務(wù)局給租客開(kāi)房屋租賃發(fā)票需要帶什么材料

需帶材料:

1、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件.

2、房產(chǎn)證原件、復(fù)印件.

3、付款方對(duì)租賃房屋單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明,或租賃合同.

出租房屋應(yīng)繳納的稅分別如下:

1、房產(chǎn)稅=租金收入*12%;2、印花稅=租金收入*0.1%;3、個(gè)人所得稅=租金收入*1%;4、土地使用稅=面積*稅額(XX元/平方米).5、月租金超過(guò)起征點(diǎn)(僅對(duì)個(gè)人)的還需要征收:1)營(yíng)業(yè)稅=租金收入*5%;2)城建稅=營(yíng)業(yè)稅*7%;(稅率:市7% ;縣城5% ;農(nóng)村1%)3)教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*3%.

房屋租賃發(fā)票開(kāi)具要求的政策文件

一、增值稅

1.企業(yè)出租房屋取得的收入按"現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)"繳納增值稅.

2.經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用、車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅.

3.一般納稅人出租房屋,全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普票發(fā)票.

(1)適用稅率為11%,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)符合條件可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅,按5%征收率計(jì)算繳納增值稅,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(3)一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅.

(4)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

(5)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

(6)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

4.小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅,可以全額自行開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

5.自然人出租房屋

(1)自然人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額.

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(2)自然人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(3)自然人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策.

(4)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,由代征稅款的地稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票.

6.個(gè)體工商戶出租房屋

(1)個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額.

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(2)個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,稅率為11%;

個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,征收率為5%.

7.納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址.

8.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

9.2018年12月31日前,公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房,免征增值稅.

10.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,免征增值稅.

11.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于增值稅視同銷售服務(wù).

二、房產(chǎn)稅

1.企業(yè)出租房屋,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),稅率為12%.

2.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅.

3.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅.

4.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅.

5.2016年1月1日至2018年12月31日,對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅.

6.對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.

7.房產(chǎn)出租的,計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅.

三、印花稅

1.企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同,需按規(guī)定繳納印花稅,稅率為0.1%.稅額不足1元,按1元貼花.

2.各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定,依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù).合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),未分開(kāi)注明的,以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù).

四、企業(yè)所得稅

1.企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

2.租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

五、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅:按20%稅率計(jì)算繳納.

1.由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(每次800元為限,一次扣不完的,可在以后期扣除)

2.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):每月(次)收入不超過(guò)4000元的扣除800元費(fèi)用;每月(次)收入超過(guò)4000元定率減除20%費(fèi)用.

3.個(gè)人所得稅計(jì)算公式:

(1)每月(次)收入不超過(guò)4000元:應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元;

(2)每月(次)收入超過(guò)4000元:應(yīng)納稅所得額=【每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)】*(1-20%);

(3)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*20.

六、其他稅種

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕139號(hào))的規(guī)定,自2016年1月1日至2018年12月31日:

1.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅.

2.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅.在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅.

3.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房,免征契稅、印花稅;對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅.

4.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅.

5.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

6.對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼,免征個(gè)人所得稅.

7.對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入,未單獨(dú)核算的,不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策.

房屋租賃發(fā)票開(kāi)具要求的政策文件上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已經(jīng)詳細(xì)解說(shuō)了.房屋租賃發(fā)票是專門針對(duì)房屋出租收入而設(shè)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票.房屋租賃發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)局提出開(kāi)具申請(qǐng),由地稅局代為開(kāi)具.大家看完上文內(nèi)容有疑問(wèn)的可以及時(shí)和小編交流.