境外免稅收入如何做賬務(wù)處理？

答：免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第十七條規(guī)定：“企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。”

同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定：

“在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。”

因此，對(duì)于境外免稅收入，則可以這樣處理：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

就可以了，減免的增值稅 看你減免的數(shù)額：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅

如果免了，直接做第一步分錄就可以了。

境外免稅收入的做賬，您覺得上述小編分析的方法如何？如果您還有不同的意見，歡迎您與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師一起交流。