“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列，12月份乙公司利潤表中“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=8+12+6=26（萬元）。

核心結(jié)論：按財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件4，政策對(duì)零稅率和免稅有明確正列舉，不在零稅率名單內(nèi)且符合條件的跨境服務(wù)，才適用免稅（免銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣/退稅）。

一、先分清零稅率與免稅的法定范圍

1. 零稅率（可退進(jìn)項(xiàng)） 僅包含：

? 國際/航天運(yùn)輸服務(wù)

? 向境外提供并完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)：研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件、廣播影視制作和發(fā)行、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等（共10項(xiàng)）

? 選項(xiàng)A（轉(zhuǎn)讓完全在境外使用的技術(shù)）、D（完全在境外消費(fèi)的影視制作發(fā)行），均在零稅率正列舉中，正確。

2. 免稅（免銷項(xiàng)、不退進(jìn)項(xiàng)） 包含：

? 向境外提供并完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)（屬于明確免稅項(xiàng)目）

? 在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)（區(qū)別于“制作發(fā)行”）

? 因此，選項(xiàng)B（專業(yè)技術(shù)服務(wù)）、C（境外播映服務(wù)），不屬于零稅率，而是免稅，故不選。

二、關(guān)鍵區(qū)分點(diǎn)（做題必看）

? 核心差異：零稅率是法定鼓勵(lì)、可退稅；免稅是常規(guī)優(yōu)惠、不退進(jìn)項(xiàng)。

? 易混業(yè)務(wù)：

? ? 影視制作/發(fā)行：零稅率（創(chuàng)作、版權(quán)環(huán)節(jié)）

? ? 影視播映：免稅（影院/平臺(tái)播放環(huán)節(jié)）

? ? 專業(yè)技術(shù)服務(wù)：免稅（區(qū)別于“研發(fā)/設(shè)計(jì)/技術(shù)轉(zhuǎn)讓”）

? 前提條件：跨境服務(wù)需滿足完全在境外消費(fèi)/使用，否則不能享受免稅或零稅率。

三、一句話秒殺

? 看到研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、影視制作發(fā)行 → 優(yōu)先考慮零稅率。

? 看到專業(yè)技術(shù)、鑒證咨詢、境外播映、會(huì)展、倉儲(chǔ) → 一般是免稅。

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勤奮是智慧的結(jié)晶，成就是汗水的結(jié)晶。——愛迪生

打卡打卡了

選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。選項(xiàng)D，列入在建工程項(xiàng)目。