2018期末留抵稅額退稅的行業(yè)企業(yè)范圍及會計處理

答：期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額。

其會計處理如下：

1.掛賬留抵時

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知財稅〔2018〕70號：

退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：

（一）裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)。

按照國民經濟行業(yè)分類，裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)包括專用設備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務登記的國民經濟行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內的納稅人：

1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數(shù)控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農業(yè)機械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領域。

2.高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

（二）電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

期末留抵稅額退稅的行業(yè)企業(yè)范圍是什么呢，您現(xiàn)在清楚了沒有？主要在于其會計處理，假如您還有不同的意見，歡迎您在會計學堂的群里交流。