滯留票是什么意思及滯留票稅務(wù)處理規(guī)定

答：滯留發(fā)票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180日）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出，而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對應(yīng)的抵扣信息，就會造成滯留。

那么，企業(yè)應(yīng)如何正確處理滯留發(fā)票，主要是以下四點(diǎn)：

1、企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票，一個途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票，另一個途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣，但同時做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

2、購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

3、購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

4、購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，購貨方要自我檢討一下管理流程，應(yīng)在180日內(nèi)盡快認(rèn)證。

【案例分析】

公司2016年10月7日購入饅頭機(jī)1臺，取得增值稅專用發(fā)票一張，金額20000元，稅額3400元，價稅合計(jì)23，400元。稅務(wù)處理有以下兩種辦法：

1、認(rèn)證、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，先正常認(rèn)證、抵扣，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是不會形成滯留票，缺點(diǎn)是比較麻煩，會計(jì)上：

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 20，000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3，400

貸：銀行存款（現(xiàn)金） 23，400

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 3，400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3，400

2、不認(rèn)證、不抵扣。企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，反正也抵扣不了，索性不認(rèn)證、不抵扣。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡便，在會計(jì)上視同取得普通發(fā)票處理：

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 23，400

貸：銀行存款（現(xiàn)金） 23，400

這種處理方法的缺點(diǎn)是形成滯留票。

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