外貿(mào)公司退稅如何做賬務(wù)處理及相關(guān)規(guī)定

答：外貿(mào)企業(yè)為出口而采購(gòu)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規(guī)定的不能抵扣的情況，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”、第26欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”及第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中，而很多人在申報(bào)時(shí)將其誤記入正常進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣。這是典型的一票二用，是錯(cuò)誤的。

因此，對(duì)于外貿(mào)公司退稅，其賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

【案例分析】

一外貿(mào)企業(yè)2016年2月25日購(gòu)進(jìn)用于出口貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)稅金額100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元。2016年2月29日將該批貨物出口，出口離岸價(jià)折合人民幣150萬(wàn)元，貨款尚未收到。該筆貨物對(duì)應(yīng)的出口退稅率為13%。

一、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：

1、購(gòu)進(jìn)用于出口貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存商品 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：銀行存款 1170000

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