退還增值稅留抵稅額如何做賬務(wù)處理？

答：增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅留抵稅額。國(guó)家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅。顯而易見(jiàn)，留抵稅額退稅不是政府補(bǔ)助。

同時(shí)，退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：

（一）裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

（二）電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

因此，對(duì)于退還增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理，則是這樣的：

1.進(jìn)項(xiàng)稅

借：庫(kù)存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.銷項(xiàng)稅

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

退還增值稅留抵稅額的做賬，還有其相關(guān)的知識(shí)，您現(xiàn)在都清楚了沒(méi)？更多會(huì)計(jì)干貨，盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂，多多關(guān)注。