上年的費(fèi)用發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條的規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>

同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！?/p>

【案例分析】

比如，公司2017年度發(fā)生的辦公室裝修費(fèi)20萬(wàn)元，由于12月31日之前開不了發(fā)票，因此按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提了費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 20萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 20萬(wàn)元

則相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

1、根據(jù)發(fā)票金額做正確的憑證

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 20萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 20萬(wàn)元

2、支付裝修費(fèi)

借：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 20萬(wàn)元

貸：銀行存款 20萬(wàn)元

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