商品贈送增值稅申報表如何填寫

2020-02-14 11:28 來源：網友分享

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在日常稅收征管工作中，我們發現有很多企業在開發軟件產品的過程中對增值稅納稅申報的相關規定掌握的不夠準確，導致軟件產品優惠政策不能夠落實到位，很多新辦企業新增軟件開發業務的納稅人也紛紛來電咨詢此項業務，那商品贈送增值稅申報表如何填寫？

商品贈送增值稅申報表如何填寫

不管是總公司統一發放的還是購買的,你公司贈送商品就應該視同銷售繳納增值稅.

同時,你總公司將商品移送到你公司的倉庫,也應視同銷售繳納增值稅.

增值稅視同銷售的規定沒有要求商品要購買,只要是你的商品不管什么來路都要視同銷售.

你說是由總公司購入的存放于你公司,然后由總公司統一發放,這種情況在總公司存放于你公司時,總公司方面就應視同銷售給你公司了.增值稅和所得稅都要按視同銷售處理.在稅務角度講,一方面是按同期價格繳流轉稅.所得稅方面,按同期售價減去它的成本調整應稅所得額.

會計處理:

借:費用

貸:庫存商品(按贈品成本價)

貸:應交稅金(按贈品同期銷售價的計稅金額)

商品贈送增值稅申報表如何填寫

外購貨物贈送他人如何填寫增值稅申報表？

根據按稅法和會計要求，外購貨物贈送他人應視同銷售，繳納增值稅，會計處理為：借：營業外支出貨：庫存商品應交稅金——應交增值稅。

視同銷售增值稅在增值稅申報表中如何填列？

企業將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產開發及分公司（分生產機構）等，按企業所得稅實施條例的規定，不再視同銷售繳納企業所得稅；

按增值稅暫行條例的規定，對于企業的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產的或委托加工收回的，還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理。

1、企業將自產的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理。這種情況下企業應按貨物的公允價值計算增值稅的銷項稅額，按貨物的成本結轉。

借：在建工程（或管理費用、開發支出等）

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、企業將外購的貨物用于在建工程等的處理

視同銷售增值稅的會計處理與納稅分析

(一)將貨物用于在建工程、無形資產開發、分公司(非生產機構)等.企業將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產開發及分公司(分生產機構)等,按企業所得稅實施條例的規定,不再視同銷售繳納企業所得稅;按增值稅暫行條例的規定,對于企業的貨物用于這些方面,還要視貨物是自產的或委托加工收回的,還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理.

1.企業將自產的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理

這種情況下企業應按貨物的公允價值計算增值稅的銷項稅額,按貨物的成本結轉.

借:在建工程(或管理費用、開發支出等)

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2.企業將外購的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業應將外購貨物已抵扣的進項稅額轉出,按貨物的成本結轉.

借:在建工程(或管理費用、開發支出等)

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)將貨物用于對外捐贈

企業將貨物用于對外捐贈,按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅;同時按增值稅暫行條例的規定,對用于對外捐贈的貨物,無論是自產或委托加工收回的,還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理; 在會計處理上按照收入準則,對收入的確認需要同時滿足五個條件來判斷,企業對外捐贈貨物不符合確認收入的條件,因此在會計上不作收入處理.

(三)將貨物用于職工福利或個人消費

企業將貨物用于職工福利或個人消費,按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅;在會計處理上符合收入確認條件將其確認為營業收入;按增值稅暫行條例的規定,對于企業的貨物用于職工福利或個人消費的,還要視貨物是自產的或委托加工收回的,還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理.

1. 企業將自產的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理

這種情況企業應按貨物的公允價值確認收入,計算增值稅的銷項稅額.

借:應付職工薪酬

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

同時,結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

2. 企業將外購的貨物用于職工福利等的處理

在會計和所得稅的處理上與上面是一致的,即按公允價值確認收入,同時所得稅上視同銷售繳納所得稅,但是在增值稅上,由于貨物沒有增值,應將外購貨物已抵扣的進項稅額轉出.