季度增值稅不到3萬減免的怎么入賬

小規(guī)模低于3萬免征增值稅的賬務(wù)處理?

小規(guī)模納稅人是季度申報(bào)

那就是累計(jì)9萬以下的收入免增值稅

將免交的增值稅轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

同時,也免增值稅附加稅,不用做賬務(wù)處理.

小規(guī)模納稅人月度不超3萬,但季度超9萬是要全額征收吧?那之前已入賬的減免稅怎么處理?

如果是月報(bào),就按月超過3萬為界限.和9萬沒有關(guān)系.

如果是季報(bào),就以一個季度9萬為準(zhǔn),和3萬沒關(guān)系.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

因此,小規(guī)模納稅人月銷售額如果超過三萬元,季度銷售額超過9萬元應(yīng)按全額征稅.

季度增值稅的怎么入賬?

一、每月取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

二、按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

三、季度申報(bào)時,達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,建議轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入"明細(xì)科目借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅,貸:營業(yè)外收入

需要提醒的是,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括,當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅.

四、季度末時,達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會計(jì)分錄借:稅金及附加(紅字),貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加(紅字)

賬務(wù)處理的內(nèi)容?

(一)賬務(wù)處理程序

銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)的全部處理過程,具體步驟如下:

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證,依據(jù)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目確定會計(jì)分錄.

2.一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿),涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿;另一方面根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總,編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單,軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額.

3.根據(jù)分戶賬編制余額表.

4.根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬.

5.根據(jù)總賬編制日計(jì)表,軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額.

(二)賬務(wù)核對程序

賬務(wù)核對是防止賬務(wù)差錯,保證賬務(wù)記載正確,保護(hù)資金安全的必要措施.從核對的時間和內(nèi)容上分有每日核對和定期核對兩種.

1.每日核對.每日營業(yè)終了進(jìn)行有關(guān)賬簿間的核對,核對的內(nèi)容主要有:

(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸方相等;總賬按科目應(yīng)與所轄分戶賬和余額表的余額合計(jì)核對相符.

(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對相符;現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù),應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符.

(3)聯(lián)行往來科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬報(bào)告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對相符.

(4)表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符,對其中空白重要憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)日領(lǐng)人、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù),保證準(zhǔn)確無誤.

使用計(jì)算機(jī)作業(yè)的行處,根據(jù)憑證輸入有關(guān)資料后,自動產(chǎn)生分戶賬、科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表的借貸方發(fā)生額和余額.由于數(shù)據(jù)共享,為保證賬務(wù)準(zhǔn)確,應(yīng)由手工核打憑證與科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額核對相符.配備事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)的行處,專柜則只清點(diǎn)憑證張數(shù)和科目日結(jié)單核對相符即可.

2.定期核對.為保證資金的準(zhǔn)確與安全,各行處除進(jìn)行每日核對外,還要按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行定期核對,核對的內(nèi)容主要有:

(1)使用丁種賬的賬戶,如匯出匯款、其他應(yīng)收款等科目,應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù),與該科目總賬的余額核對相符.

(2)貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符.

(3)余額表上的計(jì)息積數(shù),應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬的累計(jì)積數(shù)核對相符.

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符.

(5)在年終決算前,固定資產(chǎn)的賬與實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符,低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符.

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)往來的對賬單應(yīng)及時換人核對相符.

(7)聯(lián)行間的賬務(wù)核對,按聯(lián)行查清未達(dá)辦法定期核對.

(8)對外賬務(wù)核對.各單位的存款、貸款、未收利息賬戶,都應(yīng)按月或季填發(fā)"余額對賬單"與客戶對賬,每年應(yīng)與客戶進(jìn)行面對面對賬.各單位送來的對賬回單,經(jīng)核對無誤后,應(yīng)按科目、賬號順序進(jìn)行排列、裝訂、登記、入庫保管.存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時保證賬折核對相符.

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