財(cái)政補(bǔ)貼收入需要計(jì)提增值稅嗎

根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.因此,如果政府補(bǔ)助是明確補(bǔ)貼給購買方的,無論是由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方,還是為了便于補(bǔ)貼部門實(shí)際操作直接代購買方支付給銷售方,均應(yīng)由購買方按政府補(bǔ)助處理.對銷售方而言,則屬于向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用并繳納增值稅.

因此,企業(yè)向政府銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),屬于政府采購行為,企業(yè)需照章繳納增值稅,而政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟(jì)資源,不屬于增值稅的征收范圍,不征增值稅.

對于收到政府補(bǔ)助形成的收入,則可以這樣做賬:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

而與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:

借:銀行存款

貸:遞延收益

每期確認(rèn)收入時(shí):

借:相關(guān)費(fèi)用類科目

貸:相關(guān)收入類科目

營改增后地方補(bǔ)貼收入是否需要繳納增值稅?

答:營改增后地方補(bǔ)貼收入是不需要繳納增值稅的.

國家稅務(wù)總局公告2013年第3號:按照現(xiàn)行增值稅政策,納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅.

根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,其取得渠道是中央財(cái)政,因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅.

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,補(bǔ)貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅,或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼,以及屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼.補(bǔ)貼收入一般作為企業(yè)的非正常利潤處理.

納稅人取得政府財(cái)政補(bǔ)貼收入要不要繳納增值稅

某區(qū)國稅局稽查局在對某鹽業(yè)公司日常檢查過程中,發(fā)現(xiàn)某鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補(bǔ)貼收入,掛在營業(yè)外收入.針對某鹽業(yè)公司取得的地方政府補(bǔ)貼是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅問題,稽查局內(nèi)部出現(xiàn)了三種觀點(diǎn).

第一種觀點(diǎn):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)規(guī)定,認(rèn)為企業(yè)取得中央政府補(bǔ)貼,不繳納增值稅,而取得地方政府補(bǔ)貼,因?yàn)闆]有相關(guān)不繳納增值稅的政策支持,所以鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補(bǔ)貼收入要繳納增值稅.

第二種觀點(diǎn):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》》(國稅函2006]1235號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)規(guī)定,認(rèn)為鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補(bǔ)貼收入不繳納增值稅.

第三種觀點(diǎn):認(rèn)為鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補(bǔ)貼收入要繳納增值稅,并闡述了征稅理由.關(guān)于企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼征稅問題,目前有三個(gè)關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼增值稅問題文件,《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于地方財(cái)政補(bǔ)貼不并入銷售收入征稅問題的批復(fù)》 (閩國稅流〔1995〕57號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》》(國稅函2006]1235號)從增值稅應(yīng)稅銷售額的角度出發(fā),規(guī)定企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定銷售額中"價(jià)外費(fèi)用"的范圍,因此納稅人取得的地方財(cái)政補(bǔ)貼不應(yīng)并入銷售額征收增值稅.《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)從增值稅應(yīng)稅收入取得渠道角度出發(fā),規(guī)定納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,其取得渠道是中央財(cái)政,因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅. 這種觀點(diǎn)認(rèn)為,企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼,要視具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而定,而不能教條地照搬增值稅暫行條例規(guī)定,摳字眼,擴(kuò)大解釋.企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼是否作為增值稅應(yīng)稅收入,征收增值稅,分為兩種情況:第一種:即如國稅函[2006]1235號所述,國家為了鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)開發(fā)使用新能源,直接給予財(cái)政補(bǔ)貼,是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)給予的補(bǔ)償,是一種政府獎(jiǎng)勵(lì),而與企業(yè)銷售無關(guān),是無償?shù)?不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅.第二種:如國家稅務(wù)總局公告2013年第3號所述,國家為促進(jìn)可再生能源的開發(fā)利用,支持新能源及高效節(jié)能等產(chǎn)品的推廣使用,給予銷售方的與銷售有關(guān)的價(jià)格補(bǔ)貼.購買者實(shí)際支付的購買價(jià)格,均為原價(jià)格扣減中央財(cái)政補(bǔ)貼后的金額.為便于補(bǔ)貼發(fā)放部門實(shí)際操作,中央財(cái)政補(bǔ)貼有的直接支付給予銷售方,有的先補(bǔ)給購買方,再由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方.在這里,因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益具有傳遞性和可代理性,銷售方不是沒有從購買方得到經(jīng)濟(jì)利益,而是購買方應(yīng)付給銷售方的經(jīng)濟(jì)利益,由國家以給予銷售方差價(jià)補(bǔ)貼形式而代替之.銷售方從政府取得財(cái)政補(bǔ)貼是由于出售產(chǎn)品而引起的,是有償?shù)?對于這種特定產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)給予的財(cái)政補(bǔ)貼,實(shí)質(zhì)上是國家給予購買方的補(bǔ)貼,不是給予銷售方的補(bǔ)貼.對于銷售方取得此類財(cái)政補(bǔ)貼,應(yīng)作為銷售收入繳納增值稅,而與收入取得渠道無關(guān).比如農(nóng)機(jī)、家電、新能源汽車、碘鹽下鄉(xiāng)補(bǔ)貼等,均應(yīng)當(dāng)征收增值稅.

財(cái)政補(bǔ)貼收入需要計(jì)提增值稅嗎的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講完了,值得一提的是,政府資助資金不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不用申報(bào)增值稅.但是在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),需要申報(bào),如果是有財(cái)政文件規(guī)定的專項(xiàng)使用補(bǔ)助是不征所得稅的,其他情況要交所得稅.