小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)商品編碼怎么填寫

一、小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)商品編碼怎么填寫

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號)附件《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明第二條第(七)款規(guī)定,第4欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額":填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

第(十六)款規(guī)定,第13欄"本期應(yīng)納稅額減征額":填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.……

因此,小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)將不含銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第4欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額",將不含稅銷售額與1%的乘積在第13欄"本期應(yīng)納稅額減征額"中體現(xiàn).

二、關(guān)于出售使用過的固定資產(chǎn),如何做會計(jì)分錄?

1、處理:

借:固定資產(chǎn)清理 458000

累計(jì)折舊 30000

貸:固定資產(chǎn) 488000

2、賣出:

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 416000

貸:固定資產(chǎn)清理 416000

3、計(jì)算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納按4%減半征收增值稅.

應(yīng)納稅為8000=416000/(1+4%)*4%/2 元:

借:固定資產(chǎn)清理 8000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 8000

5、結(jié)轉(zhuǎn):

借:營業(yè)外支出 50000

貸:固定資產(chǎn)清理 50000

三、單位固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何開票?

一般納稅人2008年購入固定資產(chǎn)時,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,現(xiàn)在銷售:

財(cái)稅〔2008〕170號文件規(guī)定,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅.

國稅函〔2009〕90號文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號文件和財(cái)稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

財(cái)稅〔2014〕57號文件規(guī)定,自2014年7月1日起,財(cái)稅〔2008〕170號文件第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中"按照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".

因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)商品編碼怎么填寫的解釋在上文已經(jīng)做出解釋,小編也拓展了一下固定資產(chǎn)出售賬務(wù)處理,以便大家更好的理解,還有疑問的,可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑!