準(zhǔn)備金稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?

準(zhǔn)備金指的是什么?

答:

準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行庫(kù)存的現(xiàn)金按比例存放在中央銀行的存款.實(shí)行準(zhǔn)備金的目的是為了確保商業(yè)銀行在遇到突然大量提取銀行存款時(shí),能有相當(dāng)充足的清償能力.自20世紀(jì)30年代以后,法定準(zhǔn)備金制度還成為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段,是中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進(jìn)行控制的一種制度.中央銀行控制的商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金的多少和準(zhǔn)備率的高低影響著銀行的信貸規(guī)模.這個(gè)制度規(guī)定,商業(yè)銀行不能將吸收的存款全部貸放出去,必須按一定的比例,或以存款形式存放在中央銀行,或以庫(kù)存現(xiàn)金形式自己保持.準(zhǔn)備金占存款總額的比重,稱為準(zhǔn)備率.

根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.

目前允許在稅前扣除的準(zhǔn)備金支出有:

財(cái)稅[2009]33號(hào)文件規(guī)定的證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出;財(cái)稅[2009]48號(hào)文件規(guī)定的保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出;財(cái)稅[2009]64號(hào)、財(cái)稅[2009]99號(hào)文件規(guī)定的金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))第二條規(guī)定:"根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定,除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外,其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除.

2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金,2008年1月1日以后,未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的,企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失,應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額."

根據(jù)上述文件規(guī)定,其它企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除.

關(guān)于上述內(nèi)容"準(zhǔn)備金稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?"不知道大家是否都明白能否抵扣了.如有不明白的,可及時(shí)聯(lián)系老師,資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑哦.