用于免稅項目的原料進項轉(zhuǎn)出怎么做分錄?

由于免稅項目不繳納增值稅，為生產(chǎn)免稅項目產(chǎn)品所耗費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進項稅，應(yīng)從當(dāng)期進項稅額中扣除。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免稅產(chǎn)品，由于沒有銷項稅，為生產(chǎn)而購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中的進項稅額計入貨物采購成本。當(dāng)企業(yè)既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品時，由于購買的貨物或接受的勞務(wù)有確定的去向，則可分別核算應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的材料成本。如果企業(yè)沒有單獨核算免稅產(chǎn)品的材料采購成本時，購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)中的進項稅額已在貨物驗收入庫，應(yīng)稅勞務(wù)提供的當(dāng)期抵扣為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所耗用的材料中的進項稅額，應(yīng)計入基本生產(chǎn)成本。

例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

借：基本生產(chǎn)成本——輪椅 1170

貸：原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄應(yīng)該怎么做?

1.非應(yīng)稅

借:在建工程 貸:原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出〕

2.免稅項目

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 貸:原材料 　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3.集體福利

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(浴池維修) 　貸:原材料 　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

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