委托代理進口增值稅如何繳納?

代理公司是以代理進口的形式報關(guān)，并提交的是代理井口合同，那么，可以要求海關(guān)開具“雙抬頭”(代理公司和委托方名稱)的海關(guān)增值稅專用繳款書(即增值稅發(fā)票)，那么，這個繳款書委托方拿去可以直接抵扣。因此，這種情況下代理公司無需自己給委托方開具增值稅發(fā)票。

但鑒于代理進口貨物的海關(guān)完稅憑證有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅;凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

一般納稅人委托代理進口貨物做帳如下：

借：原材料(采購價+關(guān)稅等)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。??

委托代理進口增值稅繳款書是貿(mào)易單位名稱可否抵扣?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》國稅發(fā)〔1996〕32號規(guī)定：一、對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。

二、申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。

依據(jù)上述規(guī)定，如果公司取得的增值稅繳款書只有貿(mào)易公司的名字沒有貴公司的名字，貴公司不得抵扣。

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