一、小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠政策的財稅處理方法

稅收優(yōu)惠要點

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。

稅收優(yōu)惠會計處理

財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到通知規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足財會〔2013〕24號文件規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理。

二、小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關問答

1、 享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件中如何計算，是年度平均數嗎？

回答： 依據財稅〔2017〕43號規(guī)定，從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠?

回答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;二是企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。