問(wèn)：公司用上年多繳企業(yè)所得稅稅款抵頂了部分本年應(yīng)納稅額，會(huì)計(jì)分錄怎么做合適？

回：假設(shè)公司上一年度多繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元，本年第一季度實(shí)現(xiàn)稅額60萬(wàn)元，抵減上年多繳部分后，本季度實(shí)際繳納40萬(wàn)元。

由于上年結(jié)算多繳，則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”借方余額20萬(wàn)元。本季度按照實(shí)現(xiàn)稅額計(jì)提。

借：所得稅費(fèi)用 60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60

在計(jì)提當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)，原先賬上掛的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”借方余額自然就沖減了本科目的貸方余額。此時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方余額40萬(wàn)元，實(shí)際繳納此金額即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 40

貸：銀行存款 40

這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目余額為零。