處置全資子公司的損失如何稅前抵扣?

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

資產(chǎn)處置損失稅前扣除是否必須申報?

國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下稱《管理辦法》)第三條明確，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓資產(chǎn)，但符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和稅前扣除管理辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。《管理辦法》第九條第(一)項還明確，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。《管理辦法》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

據(jù)此，對你公司已實際處置轉讓生產(chǎn)線設備發(fā)生的損失，屬于實際資產(chǎn)損失，在進行企業(yè)所得稅年度申報時，可以以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。否則，不得在稅前扣除。

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