預(yù)繳環(huán)節(jié)的增值稅怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

如果單位業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，完全可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或者“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”來(lái)核算企業(yè)增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)。如果單位業(yè)務(wù)復(fù)雜，從總體上建議在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下面區(qū)別“一般計(jì)稅”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算相關(guān)業(yè)務(wù)，對(duì)于預(yù)繳業(yè)務(wù)也可以在此之下進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目。

相較于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— —應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”，“預(yù)交增值稅”為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件規(guī)定，總括了“營(yíng)改增”后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做單獨(dú)設(shè)置的科目，財(cái)稅處理逐步和諧趨同，會(huì)計(jì)核算一目了然，納稅申報(bào)簡(jiǎn)單快捷，財(cái)報(bào)列示信息對(duì)稱(chēng)，“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理豁然開(kāi)朗，賬務(wù)處理簡(jiǎn)單明了。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目。

案例：

【例1】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目(納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目)，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價(jià)100萬(wàn)元，同時(shí)，收到客戶(hù)乙交付的預(yù)售款80萬(wàn)元，甲房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

【解析】以下會(huì)計(jì)分錄單位為萬(wàn)元。

1.預(yù)收房款一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳增值稅為2.16萬(wàn)元[80÷(1+11%)×3%]會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

收到預(yù)售款時(shí)：借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80 借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅2.16貸：其他應(yīng)付款 2.16次月申報(bào)：借：其他應(yīng)付款 2.16貸：銀行存款 2.16注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，只有開(kāi)具售房發(fā)票或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

預(yù)繳環(huán)節(jié)的增值稅怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，鑼不敲不響，鼓不錘不鳴，工作實(shí)踐的過(guò)程是檢驗(yàn)?zāi)銓W(xué)的是否扎實(shí)的時(shí)候，本文內(nèi)容你是否吃透了呢。