虧損彌補(bǔ)額的年數(shù)如何計(jì)算?

虧損的次年起五年內(nèi)彌補(bǔ)5年不包括虧損那一年,即從虧損的下一年起算,即從2012年開(kāi)始彌補(bǔ),不管盈利還是虧損5年內(nèi)彌補(bǔ)。

根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定彌補(bǔ)虧損的方法有三個(gè)途徑:

1、是用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),小企業(yè)可以用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ),即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為5年.

2、是用以后年度的稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ).即小企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)5年期間未彌補(bǔ)足額的,未彌補(bǔ)虧損應(yīng)該用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ).

3、是經(jīng)過(guò)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可以用盈余公積彌補(bǔ)虧損.

會(huì)計(jì)上以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.無(wú)論是用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損還是用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理方法是相同的.

但是用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減應(yīng)納稅所得額,而用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損是不能抵減應(yīng)納稅所得額的.企業(yè)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自"本年利潤(rùn)"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)的借方余額自然抵消

季度申報(bào)有利潤(rùn)可以彌補(bǔ)虧損,不需單獨(dú)提交任何手續(xù).在新修訂的季度申報(bào)表 第8行填報(bào).可參閱國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)文.

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