資產(chǎn)負(fù)債表的編制與填列說明

答：我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”，一般由表頭、表體兩部分組成。

1.根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列

（1）直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列：如“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”等項目。

（2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列

“應(yīng)付賬款”＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方余額

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列方法

“長期借款”＝“長期借款”總賬科目余額 －“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中“一年內(nèi)到期的金額”

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法（三組）

“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長期股權(quán)投資”“在建工程”項目報表填列根據(jù)上述科目的期末余額減相關(guān)科目的壞賬準(zhǔn)備（減值準(zhǔn)備）類備抵科目余額后的凈額填列（第一組減一類備抵科目）。

資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列說明

1.資產(chǎn)項目的填列說明

（1）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬，準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列，

（2）“應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬，準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

（3）“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬，準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列

2.負(fù)債項目的填列說明

“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所發(fā)生的金融負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目和在初始計量時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債科目的期末余額填列。