問;我們是一家機(jī)械制造企業(yè),2016年2月辦理完了營業(yè)執(zhí)照等手續(xù)后,一直處于籌辦期,去年一點(diǎn)營業(yè)收入也沒有,請問發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元如何賬務(wù)處理?能否在企業(yè)所得稅前扣除?

答：賬務(wù)處理:

發(fā)生的開辦費(fèi)有2種賬務(wù)處理方式

方式一:

借:長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)   6萬元

貸:庫存現(xiàn)金             6萬元

方式二:

借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)   6萬元

貸:庫存現(xiàn)金             6萬元

扣除標(biāo)準(zhǔn):

業(yè)務(wù)招待費(fèi):

企業(yè)在籌建期間,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

政策依據(jù):

政策一:

國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定:新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.

政策二:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號)

第五條  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.