案例分析營(yíng)改增后掛靠稅務(wù)處理如何進(jìn)行？

答：對(duì)于營(yíng)改增后掛靠的稅務(wù)處理，我們不妨看一下下面的這個(gè)案例分析：

一個(gè)施工隊(duì)“掛靠”到一家建筑公司，以建筑公司的名義去談業(yè)務(wù)、投標(biāo)，中標(biāo)。假定：工程總造價(jià)1，000萬(wàn)元，材料設(shè)備等開支400萬(wàn)元，人工開支300萬(wàn)元，分包100萬(wàn)元，建筑公司收取掛靠管理費(fèi)80萬(wàn)元。

我們對(duì)上述案例在營(yíng)改增模式下的計(jì)算，進(jìn)行一個(gè)分析：

①收到1，000萬(wàn)元工程款，按11%的稅率分離價(jià)稅。

不含稅金額=1，000萬(wàn)÷（1+11%）=900.9萬(wàn)

增值稅銷項(xiàng)=900.9×11%=99.1萬(wàn)

所以，建筑公司按990.9萬(wàn)掛施工隊(duì)的往來(lái)，99.1萬(wàn)掛增值稅銷項(xiàng)。

分錄為：

借 銀行存款 1，000萬(wàn)

貸 其它應(yīng)付款 900.9萬(wàn)

貸 應(yīng)繳稅費(fèi)-增（銷） 99.1萬(wàn)

②材料與租賃費(fèi)支出400萬(wàn)元，假設(shè)都能取得17%的專票，由建筑公司向供應(yīng)商支付。

不含稅金額=400萬(wàn)÷（1+17%）=341.9萬(wàn)

增值稅進(jìn)項(xiàng)=341.9萬(wàn)×17%=58.1萬(wàn)

累計(jì)分錄為：

借 其它應(yīng)付款 341.9萬(wàn)

借 應(yīng)繳稅費(fèi)-增（進(jìn)） 58.1萬(wàn)

貸銀行存款 400萬(wàn)元

③同理，100萬(wàn)元分包款也由建筑公司直接支付給分包商，分包商開來(lái)增值稅專用發(fā)票。

借 其它應(yīng)付款 90.1萬(wàn)

借 應(yīng)繳稅費(fèi)-增（進(jìn)） 9.9萬(wàn)

貸 銀行存款 100萬(wàn)元

④掛靠費(fèi)用80萬(wàn)，按6%價(jià)稅分離，費(fèi)用75.5萬(wàn)，增值稅4.5萬(wàn)，向施工隊(duì)開發(fā)票，扣下掛靠費(fèi)后，沖平其它應(yīng)付款科目，余款388.9萬(wàn)支付給施工隊(duì)。

借 其它應(yīng)付款 468.9萬(wàn)

貸 銀行存款 388.9萬(wàn)

貸 其它業(yè)務(wù)收入 75.5萬(wàn)

貸 應(yīng)繳稅費(fèi)-增（銷） 4.5萬(wàn)

看完了上述文章的案例分析，對(duì)于營(yíng)改增后掛靠稅務(wù)處理你是否知道了呢？如果您還是不太清楚，證明您對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)是不熟的，您可以選擇購(gòu)買會(huì)計(jì)學(xué)堂的課時(shí)呀！