(一)退休人員取得單位發(fā)放的獎金及補(bǔ)貼,如何繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個人所得稅.對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規(guī)定以外的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅.

(四)員工因參加股票期權(quán)計劃而取得的所得,在行權(quán)時是否與當(dāng)月工資合并繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)第四條第一款規(guī)定,員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得,按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計算納稅的,對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得.

因此,員工因參加股票期權(quán)計劃而取得的所得,應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分,各自繳納個人所得稅.

(五)個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條第一款:"工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得."

因此,個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個人所得稅.

(六)董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)應(yīng)按哪個稅目繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)第二條的規(guī)定,(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形.(二)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅.

(八)退休人員再任職取得收入怎樣繳納個人所得稅?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號)規(guī)定:"……退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項目繳納個人所得稅."同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)規(guī)定,"退休人員再任職"應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件:

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇;

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織.

(九) 張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎金,剩余的部分在3月發(fā)放,張女士在第一次取得年終獎時已按全年一次性獎金的計稅辦法計征個人所得稅,第二次取得年終獎時還可以按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅嗎?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第三條規(guī)定:"在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次."

因此,張女士第二次取得年終獎時不能再使用全年一次性獎金計稅辦法,應(yīng)并入到當(dāng)月的工資薪金計征個稅.

(十)個人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的加班工資,是否屬于"按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼"?

答:《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號)第四條規(guī)定:"下列各項個人所得,免納個人所得稅:……三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼……;"

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定:"稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼.

因此,加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)并入工資、薪金所得,依法計征個人所得稅.