資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)增嗎

計算應(yīng)納稅所得額時,計提的資產(chǎn)減值損失不得扣除.即需要納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號 )規(guī)定:"第十條在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:"(七)未經(jīng)核定的準備金支出;"

另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十五條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出,是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出."

一般企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備主要有:存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值準備.

企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備,相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的,應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額予以轉(zhuǎn)回.

資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理

新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理.資產(chǎn)減值損失確認后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值).資產(chǎn)減值損失在會計核算中屬于損益類科目.

會計處理:

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失.

二、本科目應(yīng)當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算.

三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記本科目,貸記"壞賬準備"、"存貨跌價準備"、"長期股權(quán)投資減值準備"、"持有至到期投資減值準備"、"固定資產(chǎn)減值準備"、"在建工程--減值準備"、"工程物資--減值準備"、"生產(chǎn)性生物資產(chǎn)--減值準備"、"無形資產(chǎn)減值準備"、"商譽--減值準備"、"貸款損失準備"、"抵債資產(chǎn)--跌價準備"、"損余物資--跌價準備"等科目.

四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后,相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復(fù),應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記"壞賬準備"、"存貨跌價準備"、"持有至到期投資減值準備"、"貸款損失準備"、"抵債資產(chǎn)-- 跌價準備"、"損余物資--跌價準備"等科目,貸記本科目.

五、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.

資產(chǎn)可收回金額確定后,如果可收回金額低于其賬面價值的,企業(yè)應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失,計入當期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備.資產(chǎn)的賬面價值是指資產(chǎn)成本扣減累計折舊(或累計攤銷)和累計減值準備后的金額.

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