交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)怎么理解?

交易性金融資產(chǎn)(trading securities)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券.企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn).交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)被用來(lái)反映市場(chǎng)價(jià)格影響交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況.

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄:

1、公允價(jià)值上升時(shí),借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng);貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益.

2、公允價(jià)值下降時(shí),借:公允價(jià)值變動(dòng)損益;貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng).

交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量?

交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量是指采用一定的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),對(duì)交易性金融資產(chǎn)的期末價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,并以此列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的會(huì)計(jì)程序.

交易性金融資產(chǎn)在最初取得時(shí),是按公允價(jià)值入賬的,反映了企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本,但其公允價(jià)值是不斷變化的,會(huì)計(jì)期末的公允價(jià)值則代表了交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)依然按公允價(jià)值反映,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益.

資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí),應(yīng)按二者之間的差額,調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時(shí),同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的收益;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí),應(yīng)按二者之間的差額,調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時(shí),同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的損失.

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