商品用接待按成本入賬嗎

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理,主要有以下兩種情況:

(1)會(huì)計(jì)上,對(duì)于招待費(fèi)用支出全部如實(shí)入賬.平時(shí)的餐飲票,用于招待的計(jì)入"管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)"科目;用于員工個(gè)人午餐的計(jì)入"管理費(fèi)用--福利費(fèi)"科目.

(2)稅法上,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),超出標(biāo)準(zhǔn)的部分,年終所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整.即:《企業(yè)所得稅法》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

2、比如,自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))

貸:庫(kù)存商品(不確認(rèn)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)

根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)不僅包括利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入,還包括以下幾個(gè)方面:

一是納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù),營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi).

二是股權(quán)投資企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù).《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第八條規(guī)定,對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額.計(jì)算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項(xiàng)收入,不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益,以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng).

三是查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù).《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))第一條規(guī)定,查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損.查補(bǔ)的收入屬于"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入"中的一種,在補(bǔ)充申報(bào)的時(shí)候,必然會(huì)填到"銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"里,自然地作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù).既然稅收上確認(rèn)收入,就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理.

商品用接待按成本入賬嗎?按照我們上面文章中的介紹,我們可以了解到的是企業(yè)的商品或者是外購(gòu)的產(chǎn)品在用于招待客戶的時(shí)候,可以按照我們?cè)谏厦嫖恼轮械慕榻B進(jìn)行相關(guān)的處理,具體的分析大家可以參考我們上面的分析.