母子公司合并報表怎么抵消?

母子公司合并報表,不論它們之間有否內部交易,首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄:

把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎.合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報)

借:長期投權投資-損益調整(子公司在被母公司投資控股后實現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益(母公司本期對子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤×母公司持股份額)

年初未分配利潤(母公司以前年度對子公司的投資收益)

借:長期股權投資-股權投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù))

貸:資本公積

合并報表中的抵消分錄的理解方法

就是把虛的或是重復的部分抵消了.

例如母公司售存貨給子公司,成本100萬元,售價150萬元,子公司作為庫存商品,那么就整個集團來說,在沒有對集團以外實現(xiàn)銷售時母公司的收入和子公司的存貨就是虛了50萬元,合并分錄就是把這塊虛的抵消了.

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