所得稅匯算清繳補(bǔ)稅的會計(jì)處理方法

所得稅匯算清繳,是在本年度對上一年度所得稅申報(bào)來時(shí)是會計(jì)核算與稅法上存在的差異進(jìn)行自查調(diào)自整補(bǔ)繳,發(fā)生應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅產(chǎn)生損益屬于上百一年的,等匯算清繳結(jié)束后,確實(shí)多繳了所得稅的話,可到稅務(wù)局找稅管員申請辦理退稅手續(xù).退稅的會計(jì)分錄:

借:銀行存款

貸:以前年度損益調(diào)整---所得稅

借:以前年度損益調(diào)整---所得稅

貸:利潤分配---未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算.

通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號--會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的 除外.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,從而對財(cái)務(wù)報(bào) 表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法.

第十四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,調(diào)整前期比較 數(shù)據(jù).根據(jù)上述規(guī)定,貴公司補(bǔ)繳以前年度所得稅,應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整.

通過上述賬務(wù)處理后,還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,包括:(1)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字;(2)當(dāng)期編制的會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù);(3)提供比較會計(jì)報(bào)表時(shí),還應(yīng)調(diào)整有關(guān)會計(jì)報(bào)表的上年數(shù);(4)經(jīng)過上述調(diào)整后,如果涉及會計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表附注相關(guān) 項(xiàng)目的數(shù)字.

所得稅匯算清繳補(bǔ)稅的會計(jì)處理方法,要通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算.這個(gè)大家一定要仔細(xì)認(rèn)真對待,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,而且我們要學(xué)會隨機(jī)應(yīng)變,如果在實(shí)際操作中遇到其他的會計(jì)問題,歡迎咨詢我們的在線答疑老師!