三免三減半如何計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn),按未來(lái)轉(zhuǎn)回年度的稅率計(jì)算.

三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)

軟件企業(yè)所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會(huì)計(jì)上不作賬務(wù)處理.但是根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18--所得稅》要求,我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量.關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的核算,關(guān)鍵應(yīng)理解以下關(guān)系:

"遞延所得稅負(fù)債"科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末金額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率.

"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異的期末金額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率.

所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益).

三免三減半稅收政策依據(jù)

三免三減半是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營(yíng)收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收.除國(guó)家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目,從事節(jié)能環(huán)保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業(yè)的企業(yè)也能享受到上述"三免三減半"的優(yōu)惠.

2007年11月28日審核的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(草案)》中規(guī)定,政府將國(guó)家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目實(shí)行"三免三減半"的稅收優(yōu)惠,而早前的實(shí)施細(xì)則一直是"兩免三減半".

新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,及從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等,可免征、減征企業(yè)所得稅;而新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例又給予從事相關(guān)項(xiàng)目的環(huán)保企業(yè)"三免三減半"的稅收優(yōu)惠."僅這些稅收優(yōu)惠就可使企業(yè)每年的利潤(rùn)增加20%.".

企業(yè)所得稅"三免三減半"政策需要具備什么條件

企業(yè)所得稅"三免三減半"政策需要企業(yè)為小微型企業(yè),且小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè).

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè).

三免三減半如何計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)?這個(gè)需要按照未來(lái)轉(zhuǎn)回年度的稅率計(jì)算,小編在上文給大家講解了相關(guān)的計(jì)算公式,同時(shí)也為大家解讀了三免三減半稅收政策依據(jù),如果還有不明白的地方,請(qǐng)大家直接咨詢我們?cè)诰€老師.