勞動(dòng)合同和勞務(wù)合同的稅收區(qū)別

勞動(dòng)合同依勞動(dòng)法第16條規(guī)定"勞動(dòng)者與用人單位確立勞動(dòng)關(guān)系,明確雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議".而勞務(wù)合同通常意義上是指雇傭合同.

勞動(dòng)合同和勞務(wù)合同的稅收區(qū)別如下:

勞動(dòng)合同:提供勞務(wù)不繳納增值稅或者營業(yè)稅,領(lǐng)取工資、薪金繳納個(gè)人所得稅.

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定,條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),指有償提供加工、修理修配勞務(wù).但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi).

營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定,條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為).但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi).

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定,提供應(yīng)稅服務(wù),指有償提供應(yīng)稅服務(wù),但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù),對(duì)非營業(yè)活動(dòng)列舉了四種情形,其中第(二)項(xiàng)為單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù).

個(gè)人所得稅法及《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號(hào))規(guī)定,個(gè)人為本單位或雇主提供勞務(wù)領(lǐng)取工資報(bào)酬時(shí)應(yīng)當(dāng)按照"工資、薪金所得"繳納個(gè)人所得稅,由本單位或者雇主在支付時(shí)代扣代繳.

相關(guān)政策--國家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告

綜上所述,個(gè)人為單位或者雇主提供勞務(wù)不繳納增值稅和營業(yè)稅,但領(lǐng)取工資、薪金時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅.

勞務(wù)合同:簽訂合同繳納印花稅,提供勞務(wù)繳納增值稅或者營業(yè)稅,領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅.

1、印花稅

印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,訂立經(jīng)濟(jì)合同需要按規(guī)定繳納印花稅,包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證.其中,具有合同性質(zhì)的憑證,指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證.勞務(wù)合同若涉及上述列舉的內(nèi)容,則應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅.

2增值稅或營業(yè)稅

增值稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例規(guī)定,提供加工、修理修配勞務(wù)繳納增值稅;提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等勞務(wù)和行為繳納營業(yè)稅."營改增" 后,財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))規(guī)定,將原繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、郵政通信、其他原營業(yè)稅稅目中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅.

隨著"營改增"范圍的擴(kuò)大,原繳納營業(yè)稅的勞務(wù)項(xiàng)目逐漸減少.目前,繳納營業(yè)稅的勞務(wù)主要有建筑(建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))、金融(借貸)保險(xiǎn)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)(旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、除有形動(dòng)產(chǎn)租賃外資產(chǎn)租賃業(yè)及其他沒有實(shí)行"營改增"的服務(wù)業(yè))以及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物及其他土地附著物等.

也就是說,按照上述政策規(guī)定,除殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)、未達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù),以及其他相關(guān)法律法規(guī)特別規(guī)定免稅的勞務(wù)外,個(gè)人提供勞務(wù)均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅或營業(yè)稅,并同時(shí)繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

3、個(gè)人所得稅

按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅.

勞務(wù)派遣合同與勞動(dòng)合同的區(qū)別是什么?

勞務(wù)派遣是指派遣單位根據(jù)實(shí)際用工單位的要求,將勞動(dòng)者派往用工單位,勞動(dòng)者在用工單位的管理下提供勞動(dòng),派遣單位從用工單位獲取派遣費(fèi),并向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的一種特殊的勞動(dòng)關(guān)系.現(xiàn)階段,我國的勞務(wù)派遣單位數(shù)量日益增多,《勞動(dòng)合同法》中明確細(xì)化了勞務(wù)派遣的相關(guān)規(guī)定.

以上整理的資料信息,就是我們關(guān)于勞動(dòng)合同和勞務(wù)合同的稅收區(qū)別介紹.在有工資支付時(shí),勞動(dòng)合同和勞務(wù)合同都會(huì)涉及到個(gè)人所得稅.相較于勞動(dòng)合同的稅收,勞務(wù)合同還會(huì)涉及到印花稅、增值稅(營業(yè)稅).如果大家對(duì)此還有什么疑問,可以在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們.