進料加工出口退稅賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補貼款--出口退稅"等科目.其會計處理如下:

(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理:

借:應(yīng)收補貼款--出口退稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收補貼款--出口退稅

本年度出口銷售收入的調(diào)整

(1)對于前期多報或少報出口,或用錯匯率,導致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進行如下會計處理:

根據(jù)銷售收入調(diào)整額:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:

根據(jù)銷售收入調(diào)整額:

借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(藍字或紅字)

進料加工出口退稅賬務(wù)處理如何處理?總體上來說,在上文中小編老師針對企業(yè)的進料加工的出口免抵退稅的賬務(wù)處理,相信你們對于不同情況的退稅處理分錄都有一定的理解,當然如果你們看完全文后對于企業(yè)的免抵退稅的解讀有什么不同看法,都可以來本網(wǎng)站上找老師進行咨詢的.