股權(quán)激勵和期權(quán)激勵的優(yōu)缺點(diǎn)

納稅:員工因股權(quán)激勵所得按照個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)繳納稅務(wù);員工持股計(jì)劃所得被視做員工個人出資購買股票,按照現(xiàn)有政策,股票買賣是無需納稅的.

費(fèi)用:員工持股計(jì)劃與公司財務(wù)沒有瓜葛,沒有股權(quán)激勵方式中給公司帶來的成本壓力.

繳款時間:員工持股計(jì)劃參與計(jì)劃時認(rèn)繳;股權(quán)激勵按方式不同分不同繳款方式

股權(quán)激勵稅務(wù)處理

股權(quán)激勵的對象一般是員工個人,授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主,當(dāng)然也有非上市公司.具體相關(guān)個稅的稅務(wù)處理如下:

一、對于上市公司(含境內(nèi)、境外上市公司):

1、股票期權(quán):(1)員工接受股票期權(quán)授予時,不征稅;(2)行權(quán)時,根據(jù)行權(quán)價和市場價格的差額,按工資薪金所得繳納個人所得稅(比照獎金);(3)日后轉(zhuǎn)讓:轉(zhuǎn)讓限售股:按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"納稅;轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股:暫不征稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報納稅.

2、限制性股票(包括存量限制性股票和定向增發(fā)限制性股票):(1)授予時不納稅;(2)每一批次解禁時,應(yīng)納稅所得稅=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù));(3)轉(zhuǎn)讓時,轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股暫不征稅,轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報納稅.

3、股票增值權(quán):(1)授予時不納稅;(2)兌現(xiàn)時,應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù).

不過需要注意的是,從2016年9月1日起,對于上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起,在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅.

政策依據(jù):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號).

二、對于非上市公司(境內(nèi)居民企業(yè)):

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,符合財稅〔2016〕101號第一條中第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的.(1)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;(2)在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅;(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅.

即對非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎勵,由分別按"工資薪金所得"和"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"兩個環(huán)節(jié)征稅,合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅,即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎勵時暫不征稅,待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅.

政策依據(jù):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號).

會計(jì)核算,是一種會計(jì)上的計(jì)算方法.上文中股權(quán)激勵和期權(quán)激勵的優(yōu)缺點(diǎn)?在納稅、費(fèi)用及繳款時間方面都有不同的說法,其中期權(quán)激勵跟股權(quán)激勵不一樣,不會給公司帶來成本壓力.股權(quán)激勵操作復(fù)雜,大家明白了嗎!大家有什么不明白的地方也可以咨詢疑問解答老師哦!