企業(yè)所得稅的研發(fā)費用一定要加計扣除嗎

根據(jù)國家有關(guān)政策,享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的納稅人,應(yīng)自行判斷和計算可享受的加計扣除優(yōu)惠,在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報時,應(yīng)按照規(guī)定的程序和操作要求計算加計扣除,防止出現(xiàn)涉稅風(fēng)險.所以,研發(fā)費用在預(yù)繳所得稅時不能加計扣除,必須在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時才進(jìn)行加計扣除.

法律規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第95條的規(guī)定:

1、研究開發(fā)費用加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;

2、形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷.

研發(fā)費用加計扣除誤區(qū)

誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠.

正解:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第1項規(guī)定,本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè).

因此,無論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè),只要實行查賬征收的居民企業(yè),符合財稅〔2015〕119號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定,就可以享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠.

誤區(qū)二:小微企業(yè)不可同時享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件規(guī)定,本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè).另《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受.

因此,《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受,即時企業(yè)已享受了小型微利企業(yè)減半征納應(yīng)納稅所得并按20%稅率征收或減半征收的優(yōu)惠政策,也可以同時研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策.

同理高新技術(shù)企業(yè)也可以同時享受15%企業(yè)所得稅稅率和與研發(fā)費用加計扣除兩種優(yōu)惠政策.

誤區(qū)三:虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第八條規(guī)定,關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.

因此,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損,都可以加計扣除.

誤區(qū)四:企業(yè)從事研發(fā)活動但未形成成果,研發(fā)費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),本通知所稱研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

因此企業(yè)從事研發(fā)活動不管行未形成研究成果,研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策.

企業(yè)所得稅的研發(fā)費用一定要加計扣除嗎?會計學(xué)堂小編在上文已經(jīng)給大家明確指出,研發(fā)費用在預(yù)繳所得稅時不能加計扣除,必須在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時才進(jìn)行加計扣除,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.