1、小規(guī)模納稅人報(bào)稅時(shí)沒有什么特殊注意的地方。

工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。如果登記證辦完時(shí)是接近月末，也可能被要求次月申報(bào)。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報(bào)。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

2、做憑證時(shí)稅金直接計(jì)提：

（1）小規(guī)模納稅人識(shí)別號(hào)填稅務(wù)登記證號(hào)

（2）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營(yíng)項(xiàng)目

（3）銷售額填不含稅收入金額

（4）征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實(shí)際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

（5）應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額必填

3、小規(guī)模納稅人怎樣申報(bào)?

（1）增值稅：一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)×4%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、 《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。

（2）企業(yè)所得稅：按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收 ，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核 定征收申報(bào)表》

（3）國(guó)稅：我們這邊全是網(wǎng)上申報(bào)，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會(huì)有提示。

（4）地稅，也是在網(wǎng)上申報(bào)，不同的是有專門的軟件報(bào)稅，地稅給的1 、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)。

[1] 《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》及其附表

[2]《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》

[3]《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》

[4]《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)5 、《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)[5] 財(cái)務(wù)報(bào)表

[6]《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》(列入重點(diǎn)稅源企業(yè))

[7] 《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表》

[8]提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

[9]增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

4、相關(guān)納稅人

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)。《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購銷存月報(bào)表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

（1）《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

（3）消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)

5 、所得稅納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人:納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 表2 、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

6 、扣繳義務(wù)人申報(bào)

相關(guān)納稅人:扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報(bào)(1)《代扣代繳稅款報(bào)告表》

(2)《代收代繳稅款報(bào)告表》

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

7 、延期申報(bào)申請(qǐng)

相關(guān)納稅人:納稅人申請(qǐng) →受理審核→審批

《延期申報(bào)申請(qǐng)表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

審批權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

8 、納稅申報(bào)方式審批

相關(guān)納稅人:納稅人申請(qǐng) →受理審核→審批

《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)審批辦結(jié)。

審批權(quán)限：( 1 )省轄市局分局( 2 )縣(市)局

9 、延繳稅款審批

相關(guān)納稅人:納稅人申請(qǐng) →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批1 、《延期繳繳納稅款申請(qǐng)審批表》

當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表；銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。

審批權(quán)限：省局

10 、企業(yè)所得稅匯總(合并)

納稅企業(yè)逐級(jí)匯總(合并)申報(bào)相關(guān)納稅人受理申報(bào) - 受理審核 - 逐級(jí)上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)? 匯總后的納稅申報(bào)表及附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；所屬成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表；本級(jí)納稅申報(bào)表、附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全， 3 日辦結(jié)。

11、一般納稅人報(bào)稅流程

（1）月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密

（2）報(bào)稅前(至少在次月7日前)銷項(xiàng)發(fā)票抄稅(在中介機(jī)構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅)3、打印本月開票清單（3）網(wǎng)上報(bào)稅：

A、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入

B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入C、主表自動(dòng)生成后，根據(jù)開票清單，填列申報(bào)表中的“銷項(xiàng)明細(xì)”

D、如有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列E、連同附報(bào)表格及會(huì)計(jì)報(bào)表一起網(wǎng)上申報(bào)、接收回執(zhí)、打印蓋章5、確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金E、網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機(jī)構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進(jìn)行 比對(duì)，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。

12、出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】

在我國(guó)，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為零。正是由于銷項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無法得到實(shí)際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。

目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、 13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率。

我國(guó)對(duì)具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法。“免、抵、退”的含義如下：

“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額未能 完全抵扣時(shí)，對(duì)未抵扣的部分予以全部或部分退還。

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？本文就報(bào)稅流程做了詳細(xì)的分析，如果還有相關(guān)疑問，可以在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)問答版塊在線與老會(huì)計(jì)一對(duì)一交流。