集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

實(shí)務(wù)中,不少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母子公司之間及子公司之間存在無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象.

無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)通常涉及到企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理.

必須繳納企業(yè)所得稅

無償劃轉(zhuǎn)在稅法上要繳納企業(yè)所得稅.《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定:"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括接受捐贈(zèng)收入."《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)".

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

基于以上規(guī)定,無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)被視同捐贈(zèng),資產(chǎn)劃入方需按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入,計(jì)籌繳納企業(yè)所得稅;資產(chǎn)劃出方應(yīng)視同銷售,按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公充價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確定應(yīng)稅收入,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

國(guó)有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度(2001)的有關(guān)規(guī)定,按規(guī)定無償調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的企業(yè),應(yīng)在"資本公積"科目下設(shè)置"無償調(diào)入固定資產(chǎn)"、"無償調(diào)出固定資產(chǎn)"明細(xì)科目進(jìn)行核算.

2、按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,無償調(diào)入的固定資產(chǎn)的企業(yè),應(yīng)計(jì)入在"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

2005年8月29日,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2005〕239號(hào)印發(fā)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》.該《辦法》分總則、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的程序、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的批準(zhǔn)、附則4章22條,自公布之日起施行.

集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)賬務(wù)處理,綜合以上所述,其實(shí)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定會(huì)被視同銷售的,所劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)也是需要繳納企業(yè)所得稅的.正文中關(guān)于企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)被視同銷售的情況都有提及,大家可以一起去看看.如果還有什么不明白的地方,歡迎你們來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)試試.