非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳增值稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，《企業(yè)所得稅法》對扣繳義務(wù)人作出了明確規(guī)定，即對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)，《企業(yè)所得稅法》對扣繳義務(wù)人作出了明確規(guī)定，即對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

1、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付；到期應(yīng)支付，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用。

 2、解繳時(shí)限及報(bào)告義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

 3、特殊規(guī)則

非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的，其分期收取的款項(xiàng)可先視為收回以前投資財(cái)產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣稅款。

非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以何種幣種計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得?

非居民企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號(hào))第四條的規(guī)定，在計(jì)算股股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

關(guān)于“非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳增值稅”這個(gè)問題，會(huì)計(jì)小編就為大家介紹到這里。希望會(huì)計(jì)小編整理的資料可以幫到大家，如果您還有什么問題，歡迎隨時(shí)跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師在線聯(lián)系，謝謝！更多會(huì)計(jì)資訊，關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂！