自建固定資產(chǎn)是否繳納增值稅？

增值稅方面：根據(jù)財稅〔2008〕170號規(guī)定：“一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)記入‘應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) ’科目。

故，企業(yè)自制生產(chǎn)用的設(shè)備，耗用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣，不需做轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

(一).

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);......”

故，企業(yè)自制的設(shè)備，可按上述規(guī)定確定計稅基礎(chǔ)，按照規(guī)定計提折舊。

關(guān)于企業(yè)自建固定資產(chǎn)涉及增值稅的問題

視同銷售一般指的是自產(chǎn)貨物，改變了用途，用于非增值稅應(yīng)稅項目，或者用于個人消費或者職工福利等等，而沒有銷售。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出指的是購進(jìn)的貨物沒有用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等。

A用于建造動產(chǎn)，不用視同銷售，也不用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，因為建設(shè)動產(chǎn)的材料是可以抵扣進(jìn)項稅額的，且用于應(yīng)稅項目。

A用于建造不動產(chǎn)，營改增前也不應(yīng)該視同銷售，而應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，因為A是外購材料，建造不動產(chǎn)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，用于了非應(yīng)稅項目；營改增后不用做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，也不能視同銷售，因為不動產(chǎn)也應(yīng)該繳納增值稅，可以抵扣進(jìn)項稅額。

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