對方收取利息沒給發(fā)票怎么入賬？

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定： 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。銀行為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，所以需要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

【問】實行核定征收的企業(yè)，其銀行存款的利息收入是否應繳納企業(yè)所得稅？

【答】核定征收是稅務機關根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，對于符合特定條件的納稅人采取的一種企業(yè)所得稅征收辦法。針對“能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的”納稅人，核定其應稅所得率的收入基數(shù)中是否包含銀行存款利息收入，沒有明確規(guī)定。

您提到的銀行利息收入，我們認為應該分兩種情況處理，一種是企業(yè)資金在開戶行的自然生息，一種是企業(yè)作為一種理財產(chǎn)品的存款（比如定期存款）利息。

我們理解，資金在開戶行的自然生息，企業(yè)正常核算中是作為財務費用核算的，這種情況下的利息收入并不是稅法意義上的“收入”概念，所以核定應稅所得率的收入基數(shù)中也不包含這部分利息；如果理財產(chǎn)品的存款利息，企業(yè)核算時是作為投資收益核算，符合稅法“收入”概念，核定應稅所得率的收入基數(shù)中應包含這部分利息。

建議企業(yè)處理之前與主管稅務機關溝通。

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