計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)變化后預(yù)繳稅額怎樣調(diào)整?

自2006年7月1日起,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕126號(hào))精神,企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元,同時(shí)停止執(zhí)行按20%比例上浮的政策.依據(jù)新政策進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳納稅申報(bào)問題?一家企業(yè)會(huì)計(jì)咨詢,如果是按月或按季預(yù)繳的,如何測算減收比例計(jì)算調(diào)減預(yù)繳額?

答復(fù):2006年9月1日,國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕137號(hào)),對此問題作出了明確的規(guī)定,這個(gè)文件主要是對怎樣落實(shí)財(cái)稅〔2006〕126號(hào)的具體辦法,也就是怎樣解決由于調(diào)整"計(jì)稅工資"標(biāo)準(zhǔn)后,對"預(yù)征、核定"企業(yè)所得稅的納稅人多繳納的稅款如何處理.主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容.

首先,國家稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓緊做好政策調(diào)整的相應(yīng)工作,確保今年內(nèi)新的計(jì)稅工資政策落實(shí)到位,使納稅人在12月底前享受到計(jì)稅工資政策調(diào)整的實(shí)惠.

(一)各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真測算企業(yè)因計(jì)稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額,據(jù)此調(diào)整納稅人今年7月~12月各月(季)的申報(bào)預(yù)繳額.

(二)對實(shí)行按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳稅的企業(yè),分兩種情況處理:1.按月預(yù)繳的,在今年9月~12月申報(bào)各月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例計(jì)算調(diào)減預(yù)繳額.其中,12月申報(bào)預(yù)繳11月的稅額時(shí),應(yīng)一并計(jì)算12月的調(diào)減額,并從11月的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵,不足沖抵的部分,應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù).2.按季預(yù)繳的,在申報(bào)預(yù)繳第三季度的企業(yè)所得稅時(shí),除按測算的減收比例計(jì)算調(diào)減第三季度的預(yù)繳額外,還要一并計(jì)算第四季度的調(diào)減額,并從第三季度的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵,不足沖抵的部分,應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù).

其次,《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕137號(hào))中規(guī)定,對實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳的,分兩種情況處理:1.按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12分月預(yù)繳的,應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例,同比例調(diào)減各月預(yù)繳稅額,其中,12月申報(bào)預(yù)繳11月的稅額時(shí),應(yīng)一并計(jì)算12月的調(diào)減額,并從11月份應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵.2.按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4分季度預(yù)繳的,按照本條第(二)款第2項(xiàng)的方法處理.

再次,該《通知》(國稅發(fā)〔2006〕137號(hào))規(guī)定,對實(shí)行核定征收的企業(yè),分兩種情況處理:1.核定應(yīng)稅所得率的,應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例,相應(yīng)調(diào)低應(yīng)稅所得率,并計(jì)算調(diào)低應(yīng)稅所得率后減收的數(shù)額,按照本條第(二)款的方法處理.2.核定應(yīng)納所得稅額的,應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例,相應(yīng)核減各月定額,并按照本條第(二)款的方法處理.

第四,國家稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行政策,實(shí)行新的計(jì)稅工資政策后,不得以任何理由、任何方式擅自提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定地區(qū)浮動(dòng)比例.實(shí)際執(zhí)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)高于國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)立即糾正.要嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤計(jì)稅工資政策的適用范圍,除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計(jì)稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險(xiǎn)企業(yè)外,其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法.

該《通知》(國稅發(fā)〔2006〕137號(hào))提出,調(diào)整計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),是落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神的一項(xiàng)具體措施,是企業(yè)所得稅"兩法合并"改革前一項(xiàng)重要的政策調(diào)整,有利于縮小內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅負(fù)差距,逐步實(shí)現(xiàn)公平競爭.這項(xiàng)政策調(diào)整意義重大,涉及廣大納稅人的利益.因此,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視政策落實(shí)工作,及時(shí)、廣泛、深入地宣傳新的計(jì)稅工資政策,使納稅人盡快了解新政策精神,并依據(jù)新政策進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳納稅申報(bào).

最后,需要提醒企業(yè)的是,本年度結(jié)束后,納稅人應(yīng)將執(zhí)行計(jì)稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額,納入?yún)R算清繳范圍,一并進(jìn)行匯算清繳.

計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)變化后預(yù)繳稅額怎樣調(diào)整?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，更多關(guān)于工資的相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！